Самое строгое условие турецкого 20-летнего освобождения для иностранных доходов звучит так: в течение трех календарных лет до получения турецкого налогового резидентства у человека не должно было быть места жительства, зарегистрированного в Турции.
При буквальном прочтении это условие закрывало дверь значительной части турецкой диаспоры. Мало кто при отъезде обращается в управление по учету населения, чтобы снять регистрацию. Человек, переехавший десять лет назад в Лондон, Дубай или Берлин, часто по-прежнему числится в реестре по старому адресу в Стамбуле.
13 октября 2026 года Налоговая администрация ответила на этот вопрос в индивидуальном разъяснении, и ответ благоприятен для граждан, живущих за рубежом.
Налоговое управление Стамбула, разъяснение E-62030549-120-1372289 от 13 октября 2026 года.
В чем суть проблемы
По Закону о подоходном налоге резидентом Турции считается лицо, место жительства которого находится в Турции. Понятие места жительства отсылает к Гражданскому кодексу и означает место, где человек проживает с намерением остаться. На практике администрация смотрит в реестр населения.
Поэтому старый турецкий адрес выглядел как нарушение трехлетнего условия. Люди, фактически годами жившие за рубежом, лишались льготы лишь из-за административной записи.
Позиция администрации
Заявитель стал резидентом Турции 24 августа 2026 года, но в предыдущие календарные годы имел турецкую регистрацию. Вопрос состоял в том, будут ли учтены фактический центр жизненных интересов и намерение поселиться.
Администрация опиралась на Общий циркуляр по подоходному налогу № 210. Согласно ему личные и экономические связи граждан, имеющих вид на жительство или разрешение на работу за рубежом, сосредоточены в стране пребывания, поэтому их место жительства признается находящимся там. Вывод разъяснения:
Если гражданин Турции подтверждает, что в периоды наличия турецкой регистрации он имел иностранное разрешение на работу или вид на жительство и прожил за рубежом более шести месяцев, его место жительства в принципе признается находящимся за рубежом. Наличие турецкого адреса в этом случае не означает нарушения условия об отсутствии места жительства в Турции в течение трех предшествующих календарных лет.
Администрация добавляет одно требование: необходимо подтвердить окончательное возвращение в Турцию начиная с 1 января 2026 года.
Что нужно подтвердить документами
Разъяснение прямо возлагает бремя доказывания на налогоплательщика. В досье должны быть:
- Иностранный вид на жительство или разрешение на работу за соответствующие календарные годы
- Документы, подтверждающие более шести месяцев пребывания за рубежом в каждом из этих лет, например данные о пересечении границы, визы и проездные документы
- Подтверждение налогового резидентства в другой стране
- Доказательства окончательного возвращения и даты поселения в Турции
Эти документы составляют основу досье, подаваемого в налоговую инспекцию вместе с заявлением о выдаче Свидетельства об освобождении.
Пределы этого разъяснения
Стоит учесть три момента.
Во-первых, разъяснение по статье 413 Закона о налоговом процессе защищает только того налогоплательщика, который его запросил. Это не общая норма. В сопоставимом деле от администрации ожидается такой же вывод, но в пограничных ситуациях надежнее получить разъяснение на свое имя.
Во-вторых, обоснование рассчитано на граждан Турции и построено на логике иностранных видов на жительство и разрешений на работу. Применимость того же подхода к иностранному гражданину с турецкой регистрацией остается открытым вопросом.
В-третьих, разъяснение касается только условия о месте жительства. Турецкая налоговая регистрация за последние три календарных года в связи с работой по найму, предпринимательской или профессиональной деятельностью остается отдельным и строгим препятствием. Безвредна лишь регистрация, связанная с доходом от аренды, доходом от капитала или приростом капитала.
Сроки
Освобождение не применяется автоматически. Свидетельство нужно получить в налоговой инспекции до конца календарного года, в котором человек стал резидентом. Для ставших резидентами в 2026 году срок истекает 31 декабря 2026 года, а при переезде в ноябре или декабре 2026 года в конце февраля 2027 года. Поданное с опозданием заявление отклоняется.
Об охвате режима, видах доходов и сравнении с похожими режимами других стран читайте в нашем руководстве по 20-летнему освобождению.
Источники
- Налоговая администрация Турции, разъяснение E-62030549-120-1372289
- Общий циркуляр по подоходному налогу № 333
- Закон о подоходном налоге № 193
Налоговая администрация считает, что турецкая регистрация по месту жительства не нарушает трехлетнее условие освобождения по статье 20/D, если человек имел иностранный вид на жительство или разрешение на работу и жил за рубежом. Это нужно подтвердить документами, как и окончательное возвращение в Турцию.
Материал подготовил для LP Legal Selahattin Hakan Yıldırım. Для анализа вашей ситуации свяжитесь с нами.
Материал носит общий информационный характер по состоянию на 5 ноября 2026. Он не является юридической или налоговой консультацией и не создает отношений адвокат-клиент.