أشد شروط الإعفاء التركي لمدة 20 عاما على الدخل ذي المصدر الأجنبي هو التالي: يجب ألا يكون للشخص عنوان مقيد في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة على اكتسابه الإقامة الضريبية التركية.
بالقراءة الحرفية، كان هذا الشرط يغلق الباب أمام شريحة واسعة من المواطنين الأتراك المقيمين في الخارج. قليلون هم من يراجعون مديرية السجل المدني لإلغاء قيد عناوينهم عند مغادرة البلاد. فمن انتقل قبل عشر سنوات إلى لندن أو دبي أو برلين قد يظل مقيدا في السجل بشقة في إسطنبول.
في 13 أكتوبر 2026 أجابت إدارة الإيرادات عن هذا السؤال بقرار تفسيري، وجاء الجواب في مصلحة المواطنين المقيمين في الخارج.
مديرية الضرائب في إسطنبول، القرار رقم E-62030549-120-1372289 بتاريخ 13 أكتوبر 2026.
من أين تنشأ المشكلة
بموجب قانون ضريبة الدخل، يعد مقيما في تركيا من كان محل إقامته فيها. ويحيل مفهوم محل الإقامة إلى القانون المدني، ويقصد به المكان الذي يقيم فيه الشخص بنية الاستقرار. أما في التطبيق العملي فتنظر الإدارة إلى سجل السكان.
لذلك بدا العنوان التركي القديم الباقي في السجل وكأنه إخلال بشرط السنوات الثلاث، وهو ما كان يعني حرمان شخص عاش فعليا سنوات في الخارج لمجرد قيد إداري.
رأي الإدارة
كان مقدم الطلب قد أصبح مقيما في تركيا في 24 أغسطس 2026، لكن كان له عنوان مقيد في تركيا خلال السنوات التقويمية السابقة. وكان السؤال عما إذا كان مركز الحياة الفعلي ونية الاستقرار سيؤخذان في الاعتبار.
استندت الإدارة إلى التعميم العام رقم 210 بشأن ضريبة الدخل، الذي يقرر أن الروابط الشخصية والاقتصادية للمواطنين الحاملين إذن إقامة أو عمل في الخارج تتركز في بلد الإقامة، ومن ثم يعد محل إقامتهم هناك. وخلص القرار إلى ما يلي:
متى أثبت المواطن التركي أنه كان خلال فترات قيد عنوانه في تركيا يحمل إذن عمل أو إقامة في الخارج وأنه عاش خارج البلاد أكثر من ستة أشهر، فإن محل إقامته يعد من حيث المبدأ في الخارج، ولا يشكل وجود عنوان تركي إخلالا بشرط عدم وجود محل إقامة في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة.
وتضيف الإدارة شرطا واحدا: يجب إثبات العودة النهائية إلى تركيا اعتبارا من 1 يناير 2026.
ما الذي يجب إثباته
يلقي القرار عبء الإثبات بوضوح على المكلف. وينبغي أن يتضمن الملف ما يلي:
- إذن إقامة أو عمل أجنبي يغطي السنوات التقويمية المعنية
- سجلات تثبت الإقامة في الخارج لأكثر من ستة أشهر في كل من تلك السنوات، مثل بيانات الدخول والخروج والتأشيرات ووثائق السفر
- ما يثبت الإقامة الضريبية في الدولة الأخرى
- أدلة العودة النهائية وتاريخ الاستقرار في تركيا
تشكل هذه المستندات العمود الفقري للملف المقدم إلى مديرية الضرائب مع طلب شهادة الإعفاء.
حدود هذا القرار
ثلاث نقاط تستحق الانتباه.
أولا، القرار الصادر بموجب المادة 413 من قانون الإجراءات الضريبية يحمي المكلف الذي طلبه وحده، وليس تنظيما عاما. ويتوقع أن تصل الإدارة إلى النتيجة نفسها في حالة مماثلة، غير أن الحصول على قرار باسمك يبقى الخيار الأسلم في الحالات الحدية.
ثانيا، التسبيب خاص بالمواطنين الأتراك ويقوم على منطق أذون الإقامة والعمل الأجنبية. وليس من الواضح أن يعامل الأجنبي صاحب القيد التركي المعاملة نفسها.
ثالثا، يتعلق القرار بشرط محل الإقامة وحده. أما التسجيل الضريبي في تركيا خلال السنوات التقويمية الثلاث الأخيرة بسبب عمل مأجور أو نشاط تجاري أو مهني فيبقى مانعا مستقلا وصارما. ولا يعد غير ضار إلا التسجيل الناشئ عن دخل الإيجار أو دخل رأس المال المنقول أو أرباح زيادة القيمة.
المواعيد
لا يسري الإعفاء تلقائيا. إذ يجب الحصول على شهادة الإعفاء من مديرية الضرائب قبل نهاية السنة التقويمية التي يصبح فيها الشخص مقيما. وبالنسبة لمن يعد مقيما خلال عام 2026 فالموعد النهائي هو 31 ديسمبر 2026، ولمن ينتقل في نوفمبر أو ديسمبر 2026 حتى نهاية فبراير 2027. والطلب المتأخر يرفض.
للاطلاع على نطاق النظام وأنواع الدخل المشمولة ومقارنته بأنظمة مماثلة، راجع دليلنا حول الإعفاء من ضريبة الدخل الأجنبي لمدة 20 عاما.
المصادر
- إدارة الإيرادات التركية، القرار E-62030549-120-1372289
- التعميم العام رقم 333 بشأن ضريبة الدخل
- قانون ضريبة الدخل رقم 193
ترى إدارة الإيرادات أن قيد العنوان في تركيا لا يخل بشرط السنوات الثلاث المنصوص عليه في المادة 20/D، متى كان الشخص يحمل إذن إقامة أو عمل في الخارج ويعيش هناك. ويجب إثبات ذلك، كما يجب إثبات العودة النهائية إلى تركيا.
أعد هذا المقال لصالح LP Legal المحامي Selahattin Hakan Yıldırım. لمناقشة وضعكم الخاص، تواصلوا معنا.
يقدم هذا المقال معلومات عامة حتى تاريخ 5 نوفمبر 2026. ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية ولا ينشئ علاقة محام بموكل.