إلى جانب الإعفاء التركي لمدة 20 عاما لبعض الدخول الأجنبية، توجد ميزة ثانية لم تحظ بالقدر نفسه من الاهتمام. إذا ورث شخص مستفيد من هذا النظام أصولا خلال فترة الإعفاء، يكون معدل ضريبة الميراث التركية 1%. وبالنسبة إلى العائلات الدولية التي تملك حصصا في شركات خاصة أو محافظ استثمارية أو عقارات في عدة دول، قد تكون هذه القاعدة عاملا مهما عند اختيار محل الإقامة الجديد.
القيد هنا لا يقل أهمية عن المعدل المنخفض. لم تخفض تركيا ضريبة كل ميراث إلى 1%. يسري المعدل الخاص فقط على الوارث الذي يستفيد فعليا من المادة 20/D من قانون ضريبة الدخل، وفقط عندما يقع الانتقال بالإرث خلال فترة إعفائه.
ماذا ينص القانون الجديد؟
أضاف القانون رقم 7582 فقرة خاصة إلى المادة 16 من قانون ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض. وبموجبها يطبق معدل 1% إذا انتقلت الأصول بالإرث إلى شخص يستفيد من إعفاء المادة 20/D خلال المدة المحددة لذلك الإعفاء.
دخل الحكم حيز النفاذ في 4 يونيو 2026. ويمكن تطبيق نظام المادة 20/D المرتبط به على الأشخاص المستوفين للشروط الذين يعدون مقيمين في تركيا اعتبارا من 1 يناير 2026.
لا يقتصر الأمر على تاريخ افتتاح التركة. يجب أن يكون الوارث مستفيدا فعليا من المادة 20/D في ذلك التاريخ.
من يمكنه استخدام معدل 1%؟
يجب أولا استيفاء شروط المادة 20/D. وبصورة عامة، ينبغي للشخص أن:
- يصبح مقيما ضريبيا في تركيا،
- يستوفي شروط الإقامة والالتزام بضريبة الدخل عن السنوات التقويمية الثلاث السابقة،
- يقدم الطلب في الموعد ويحصل على شهادة إعفاء الدخل الأجنبي،
- يكون داخل فترة الإعفاء عند انتقال الميراث.
الجنسية وحدها ليست العامل الحاسم. يمكن للأجانب وللمواطنين الأتراك العائدين الاستفادة إذا استوفوا الشروط. يمكن مراجعة التفاصيل في دليلنا الإنجليزي للإعفاء لمدة 20 عاما.
ما الانتقالات التي تشملها القاعدة؟
يستخدم القانون عبارة انتقال المال عن طريق الميراث. لذلك يهم المعدل الخاص عند انتقال الأصول بسبب الوفاة وقيام ضريبة ميراث في تركيا. وقد تشمل الأصول، بحسب الوقائع، الحسابات المصرفية وحصص الشركات الخاصة أو المدرجة والمحافظ الاستثمارية والعقارات والديون المستحقة والحقوق المالية الأخرى.
نسبة 1% هي معدل ضريبة وليست إعفاء كاملا. تظل مسائل الإقرار والتقييم والإعفاءات المقررة والديون القابلة للخصم ومواعيد السداد خاضعة لتحليل مستقل بموجب قانون ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض.
هل تشمل القاعدة الهبات في الحياة؟
لا ينص الحكم الجديد على معدل مماثل للهبات في الحياة. لذلك قد ينتج عن هبة حصص شركة أو نقود أو عقار أثر ضريبي مختلف عن انتقال الأصل نفسه بالميراث.
إذا كانت العائلة تعتزم نقل الثروة قبل الانتقال إلى تركيا أو بعده بقليل، فيجب حساب ترتيب المعاملات وتاريخ التقييم وأي ضريبة هبات أجنبية قبل توقيع المستندات.
الفرق عن التعرفة العادية
تبدأ تعرفة ضريبة الميراث العادية في تركيا لعام 2026 من 1% وترتفع تدريجيا حتى 10%. أما بالنسبة إلى الوارث المؤهل بموجب المادة 20/D، فيثبت المعدل عند 1% للميراث المستوفي للشروط خلال فترة الإعفاء.
قد يكون الفرق كبيرا في المحافظ ذات القيمة العالية وحصص الشركات والعقارات. ومع ذلك، لا تكفي مقارنة المعدلات وحدها. فالوعاء الضريبي والإعفاءات وقواعد التقييم والضرائب المستحقة في دول أخرى تؤثر في النتيجة النهائية.
الأصول الأجنبية واحتمال الضريبة في دولتين
لا يمكن تحديد نطاق الضريبة التركية بالاعتماد على موقع الأصل وحده. يجب أيضا فحص جنسية وإقامة المتوفى والوارث وموقع المال وطبيعته.
لا يمنع المعدل التركي البالغ 1% دولة أخرى من فرض estate tax أو ضريبة ميراث. وإذا تعرضت التركة نفسها للضريبة في نظامين، فيجب مراجعة وسائل الخصم في القانون الداخلي وأي اتفاقية قابلة للتطبيق بصورة مستقلة.
مسائل يجب حسمها قبل الانتقال
- متى تبدأ الإقامة الضريبية في تركيا؟
- ما الموعد النهائي لطلب المادة 20/D؟
- هل يتوقع ميراث قريب أو بدأت بالفعل إجراءات تركة؟
- أين توجد حصص الشركات والصناديق الاستئمانية والمؤسسات والحسابات المشتركة والعقارات؟
- هل يؤدي الخروج من الدولة الحالية إلى exit tax أو بيع افتراضي أو ضريبة أخرى؟
- هل تتوافق الوصايا واتفاقيات الميراث مع قواعد تنازع القوانين التركية؟
- ما المستندات اللازمة للإقرار والتقييم في تركيا؟
أسئلة متكررة
هل يخضع كل ميراث تلقائيا لمعدل 1%؟
لا. يجب أن يكون الوارث مستفيدا من المادة 20/D وأن يقع الميراث خلال فترة العشرين عاما. كما يجب أن يدخل الانتقال أصلا في نطاق ضريبة الميراث التركية.
هل يجب أن يكون المتوفى قد عاش في تركيا؟
يرتبط المعدل الخاص بوضع الوارث. ومع ذلك، تؤثر إقامة المتوفى وجنسيته وموقع الأصول وقواعد الدولة الأخرى في نطاق الضريبة وإجمالي العبء.
ماذا يحدث إذا ألغيت شهادة المادة 20/D لاحقا؟
إذا لم تكن الشروط مستوفاة أو فقدت لاحقا، فقد تنشأ مطالبات إضافية تتعلق بإعفاء الدخل وبميزة الميراث المرتبطة به. لذلك يلزم فحص موثق للسنوات الثلاث السابقة وإعداد الطلب بدقة.
المصادر الرسمية
- القانون التركي رقم 7582 بتاريخ 4 يونيو 2026
- إدارة الإيرادات التركية، ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض
يحدد القانون رقم 7582 معدل ضريبة الميراث التركية بنسبة 1% للأصول التي تنتقل بالإرث إلى المستفيد من المادة 20/D أثناء فترة الإعفاء البالغة 20 عاما. ولا يمثل ذلك إعفاء عاما من الضريبة ولا يشمل الهبات في الحياة.
أعد هذا المقال لصالح LP Legal المحامي Selahattin Hakan Yıldırım. لمناقشة وضعكم الخاص، تواصلوا معنا.
يقدم هذا المقال معلومات عامة حتى تاريخ 20 أغسطس 2026. ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية ولا ينشئ علاقة محام بموكل.