إلى جانب الإعفاء التركي لمدة 20 عاما لبعض الدخول الأجنبية، توجد ميزة ثانية لم تحظ بالقدر نفسه من الاهتمام. إذا توفي شخص مستفيد من هذا النظام خلال فترة الإعفاء، يطبق معدل ضريبة الميراث التركية البالغ 1% على الأصول التي تنتقل منه بالميراث. وبالنسبة إلى العائلات الدولية التي تملك حصصا في شركات خاصة أو محافظ استثمارية أو عقارات في عدة دول، قد تكون هذه القاعدة عاملا مهما عند اختيار محل الإقامة الجديد.
لم تخفض تركيا ضريبة كل ميراث إلى 1%. يتطلب المعدل الخاص أن يكون المتوفى نفسه مستفيدا من المادة 20/D من قانون ضريبة الدخل وأن تقع وفاته خلال فترة إعفائه. ولا يكفي أن يكون من يتلقى الميراث مستفيدا من هذا النظام.
ماذا ينص القانون الجديد؟
أضاف القانون رقم 7582 فقرة خاصة إلى المادة 16 من قانون ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض. وبموجبها يطبق معدل 1% على الأصول التي تنتقل بالميراث من مستفيد من المادة 20/D إذا توفي خلال المدة المحددة للإعفاء.
دخل الحكم حيز النفاذ في 4 يونيو 2026. ويمكن تطبيق نظام المادة 20/D المرتبط به على الأشخاص المستوفين للشروط الذين يعدون مقيمين في تركيا اعتبارا من 1 يناير 2026.
العبرة بوضع المتوفى عند الوفاة: يجب أن يكون مستفيدا من المادة 20/D وأن تكون فترة إعفائه مستمرة. ولا يشترط أن يكون الوارث مستفيدا من النظام.
من يمكنه استخدام معدل 1%؟
يجب أن يكون الشخص الذي يترك الأصول عند وفاته مستوفيا لشروط المادة 20/D. وبصورة عامة، ينبغي له أن:
- يصبح مقيما ضريبيا في تركيا،
- يستوفي شروط الإقامة والالتزام بضريبة الدخل عن السنوات التقويمية الثلاث السابقة،
- يقدم الطلب في الموعد ويحصل على شهادة إعفاء الدخل الأجنبي،
- يكون مستفيدا من النظام داخل فترة الإعفاء عند وفاته.
الجنسية وحدها ليست العامل الحاسم. يمكن للأجانب وللمواطنين الأتراك العائدين الاستفادة إذا استوفوا الشروط. يمكن مراجعة التفاصيل في دليلنا الإنجليزي للإعفاء لمدة 20 عاما.
ما الانتقالات التي تشملها القاعدة؟
يستخدم القانون عبارة انتقال المال عن طريق الميراث. لذلك يهم المعدل الخاص عند انتقال الأصول بسبب الوفاة وقيام ضريبة ميراث في تركيا. وقد تشمل الأصول، بحسب الوقائع، الحسابات المصرفية وحصص الشركات الخاصة أو المدرجة والمحافظ الاستثمارية والعقارات والديون المستحقة والحقوق المالية الأخرى.
نسبة 1% هي معدل ضريبة وليست إعفاء كاملا. تظل مسائل الإقرار والتقييم والإعفاءات المقررة والديون القابلة للخصم ومواعيد السداد خاضعة لتحليل مستقل بموجب قانون ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض.
هل تشمل القاعدة الهبات في الحياة؟
لا ينص الحكم الجديد على معدل مماثل للهبات في الحياة. لذلك قد ينتج عن هبة حصص شركة أو نقود أو عقار أثر ضريبي مختلف عن انتقال الأصل نفسه بالميراث.
إذا كانت العائلة تعتزم نقل الثروة قبل الانتقال إلى تركيا أو بعده بقليل، فيجب حساب ترتيب المعاملات وتاريخ التقييم وأي ضريبة هبات أجنبية قبل توقيع المستندات.
الفرق عن التعرفة العادية
تبدأ تعرفة ضريبة الميراث العادية في تركيا لعام 2026 من 1% وترتفع تدريجيا حتى 10%. أما الأصول التي تؤول بالميراث من مستفيد من المادة 20/D توفي خلال فترة الإعفاء، فيطبق عليها معدل 1% عند استيفاء شروط الحكم الخاص.
قد يكون الفرق كبيرا في المحافظ ذات القيمة العالية وحصص الشركات والعقارات. ومع ذلك، لا تكفي مقارنة المعدلات وحدها. فالوعاء الضريبي والإعفاءات وقواعد التقييم والضرائب المستحقة في دول أخرى تؤثر في النتيجة النهائية.
الأصول الأجنبية واحتمال الضريبة في دولتين
لا يمكن تحديد نطاق الضريبة التركية بالاعتماد على موقع الأصل وحده. يجب أيضا فحص جنسية وإقامة المتوفى والوارث وموقع المال وطبيعته.
لا يمنع المعدل التركي البالغ 1% دولة أخرى من فرض estate tax أو ضريبة ميراث. وإذا تعرضت التركة نفسها للضريبة في نظامين، فيجب مراجعة وسائل الخصم في القانون الداخلي وأي اتفاقية قابلة للتطبيق بصورة مستقلة.
مسائل يجب حسمها قبل الانتقال
- متى تبدأ الإقامة الضريبية في تركيا؟
- ما الموعد النهائي لطلب المادة 20/D؟
- كيف تخطط لانتقال أصولك إلى الورثة، وكيف يرتبط ذلك بمدة الاستفادة من النظام؟
- أين توجد حصص الشركات والصناديق الاستئمانية والمؤسسات والحسابات المشتركة والعقارات؟
- هل يؤدي الخروج من الدولة الحالية إلى exit tax أو بيع افتراضي أو ضريبة أخرى؟
- هل تتوافق الوصايا واتفاقيات الميراث مع قواعد تنازع القوانين التركية؟
- ما المستندات اللازمة للإقرار والتقييم في تركيا؟
أسئلة متكررة
هل يخضع كل ميراث تلقائيا لمعدل 1%؟
لا. يجب أن يكون المتوفى مستفيدا من المادة 20/D وأن يتوفى خلال فترة الإعفاء البالغة 20 عاما. كما يجب أن يدخل الانتقال أصلا في نطاق ضريبة الميراث التركية. ولا يشترط أن يكون الوارث نفسه مستفيدا من النظام.
هل يجب أن يكون المتوفى قد عاش في تركيا؟
يتطلب المعدل الخاص أن يكون المتوفى مستفيدا من المادة 20/D عند وفاته خلال فترة الإعفاء. وتشمل شروط هذا النظام الإقامة الضريبية في تركيا. كما تؤثر جنسية وإقامة المتوفى والوارث وموقع الأصول وقواعد الدولة الأخرى في نطاق الضريبة وإجمالي العبء.
ماذا يحدث إذا ألغيت شهادة المادة 20/D لاحقا؟
إذا لم تكن الشروط مستوفاة أو فقدت لاحقا، فقد تنشأ مطالبات إضافية تتعلق بإعفاء الدخل وبميزة الميراث المرتبطة به. لذلك يلزم فحص موثق للسنوات الثلاث السابقة وإعداد الطلب بدقة.
المصادر الرسمية
- القانون التركي رقم 7582 بتاريخ 4 يونيو 2026
- المادة 16 من قانون ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض، إدارة الإيرادات التركية
- إدارة الإيرادات التركية، ضريبة الميراث والانتقال بلا عوض
يحدد القانون رقم 7582 معدل 1% للأصول التي تنتقل بالميراث من شخص كان مستفيدا من المادة 20/D وتوفي خلال فترة الإعفاء. يتعلق شرط الاستفادة من النظام بالمتوفى، وليس بالوارث. ولا يشمل الحكم الهبات في الحياة.
أعد هذا المقال لصالح LP Legal المحامي Selahattin Hakan Yıldırım. لمناقشة وضعكم الخاص، تواصلوا معنا.
يقدم هذا المقال معلومات عامة حتى تاريخ 21 أكتوبر 2026. ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية ولا ينشئ علاقة محام بموكل.