Налог на наследство 1% для новых резидентов Турции

Вместе с 20-летним освобождением определенных иностранных доходов Турция ввела еще одно преимущество, о котором говорят значительно реже. Если участник этого режима получает имущество по наследству в течение льготного периода, ставка турецкого налога на наследство составляет 1%. Для международных семей, владеющих долями в компаниях, инвестиционными портфелями и недвижимостью в нескольких странах, эта норма может иметь существенное значение при выборе места жительства.

Ограничения здесь не менее важны, чем сама ставка. Турция не снизила налог на любое наследство до 1%. Специальная ставка действует только для наследника, который фактически пользуется статьей 20/D Закона о подоходном налоге, и только если наследование происходит в течение его льготного периода.

Что установил новый закон?

Закон № 7582 дополнил статью 16 Закона Турции о налоге на наследство и безвозмездные приобретения. Если имущество переходит по наследству к лицу, которое пользуется освобождением по статье 20/D в течение установленного срока, применяется ставка 1%.

Норма вступила в силу 4 июня 2026 года. Связанный с ней режим статьи 20/D может применяться к лицам, которые соответствуют условиям и признаются резидентами Турции начиная с 1 января 2026 года.

Важно не только то, когда открылось наследство. На эту дату наследник должен фактически пользоваться режимом статьи 20/D.

Кто может применять ставку 1%?

Сначала необходимо получить право на режим статьи 20/D. В общих чертах лицо должно:

• стать налоговым резидентом Турции,
• выполнить условия по месту жительства и налоговым обязательствам за предыдущие три календарных года,
• своевременно подать заявление и получить свидетельство об освобождении иностранных доходов,
• находиться в пределах льготного периода на дату наследования.

Гражданство само по себе не является решающим критерием. Режим доступен как иностранцам, так и возвращающимся гражданам Турции при выполнении условий. Подробнее они изложены в нашем руководстве по 20-летнему освобождению зарубежных доходов.

Какое имущество охватывает правило?

Закон говорит о переходе имущества по наследству. Поэтому ставка имеет значение для имущества, переходящего в связи со смертью, если возникает турецкий налог. В зависимости от обстоятельств это могут быть банковские счета, доли в частных и публичных компаниях, инвестиционные портфели, недвижимость, требования и другие имущественные права.

Ставка 1% не означает полного освобождения. Подача декларации, оценка, необлагаемые суммы, вычет обязательств и сроки уплаты по-прежнему анализируются по Закону о налоге на наследство и безвозмездные приобретения.

Входят ли сюда дарения?

Для прижизненных дарений аналогичная ставка не предусмотрена. Передача долей компании, денежных средств или недвижимости в дар может дать иной результат, чем переход того же актива по наследству.

Если семья намерена передать капитал до переезда или вскоре после него, последовательность операций, дату оценки и иностранный налог на дарение следует рассчитать до подписания документов.

Сравнение с обычной шкалой

Обычная ставка налога на наследство в Турции в 2026 году начинается с 1% и возрастает по прогрессивной шкале до 10%. Для подходящего наследования участником статьи 20/D ставка в течение льготного периода фиксируется на уровне 1%.

Разница особенно заметна при наследовании крупного портфеля, долей в бизнесе или недвижимости. Однако итог зависит также от налоговой базы, вычетов, правил оценки и налогов, уплачиваемых в других странах.

Иностранные активы и двойное налогообложение

Нельзя определить турецкий налог, посмотрев только на страну нахождения актива. Необходимо учитывать гражданство и место жительства наследодателя и наследника, местонахождение и характер имущества.

Ставка 1% в Турции не мешает другой стране начислить estate tax или налог на наследство. Если один и тот же объект облагается в двух юрисдикциях, отдельно проверяются внутренние механизмы зачета и применимые международные договоры.

Что проверить до переезда

• Когда начнется налоговое резидентство в Турции?
• В какой срок подается заявление по статье 20/D?
• Ожидается ли наследство или уже идет оформление наследственной массы?
• Где находятся доли компаний, трасты, фонды, совместные счета и недвижимость?
• Возникает ли при выходе из текущей страны exit tax, deemed disposal или иной налог?
• Согласованы ли завещания и наследственные договоры с турецкими коллизионными нормами?
• Какие документы потребуются для декларации и оценки в Турции?

Частые вопросы

Любое наследство автоматически облагается по ставке 1%?

Нет. Наследник должен пользоваться статьей 20/D, а наследование должно произойти в течение 20-летнего периода. Кроме того, переход имущества должен входить в сферу турецкого налога.

Должен ли наследодатель жить в Турции?

Специальная ставка связана со статусом наследника. Но место жительства и гражданство наследодателя, местонахождение имущества и правила другой страны влияют на сферу и общую налоговую нагрузку.

Что произойдет, если свидетельство по статье 20/D позже отменят?

Если условия не были выполнены или утрачены, возможны доначисления как по льготе на иностранные доходы, так и по связанному преимуществу для наследства. Поэтому документы за предыдущие три года необходимо проверить заранее.

Официальные источники

• Закон Турции № 7582 от 4 июня 2026 года
• Налоговая администрация Турции, налог на наследство и безвозмездные приобретения