Налог на наследство 1% для новых резидентов Турции

Вместе с 20-летним освобождением определенных иностранных доходов Турция ввела еще одно преимущество, о котором говорят значительно реже. Если участник этого режима умирает в течение льготного периода, к переходу его имущества по наследству применяется ставка турецкого налога 1%. Для международных семей, владеющих долями в компаниях, инвестиционными портфелями и недвижимостью в нескольких странах, эта норма может иметь существенное значение при выборе места жительства.

Турция не снизила налог на любое наследство до 1%. Для специальной ставки именно наследодатель должен пользоваться статьей 20/D Закона о подоходном налоге и умереть в течение своего льготного периода. Получение наследства участником режима само по себе права на эту ставку не дает.

Что установил новый закон?

Закон № 7582 дополнил статью 16 Закона Турции о налоге на наследство и безвозмездные приобретения. Если лицо, пользующееся статьей 20/D, умирает в течение установленного срока освобождения, к переходу его имущества по наследству применяется ставка 1%.

Норма вступила в силу 4 июня 2026 года. Связанный с ней режим статьи 20/D может применяться к лицам, которые соответствуют условиям и признаются резидентами Турции начиная с 1 января 2026 года.

Проверяется статус наследодателя на дату смерти: он должен пользоваться статьей 20/D, а льготный период должен еще продолжаться. Самому наследнику участвовать в режиме не требуется.

Кто может применять ставку 1%?

Право на режим статьи 20/D должно быть у наследодателя. В общих чертах для этого он должен:

• стать налоговым резидентом Турции,
• выполнить условия по месту жительства и налоговым обязательствам за предыдущие три календарных года,
• своевременно подать заявление и получить свидетельство об освобождении иностранных доходов,
• пользоваться режимом в пределах льготного периода на дату смерти.

Гражданство само по себе не является решающим критерием. Режим доступен как иностранцам, так и возвращающимся гражданам Турции при выполнении условий. Подробнее они изложены в нашем руководстве по 20-летнему освобождению зарубежных доходов.

Какое имущество охватывает правило?

Закон говорит о переходе имущества по наследству. Поэтому ставка имеет значение для имущества, переходящего в связи со смертью, если возникает турецкий налог. В зависимости от обстоятельств это могут быть банковские счета, доли в частных и публичных компаниях, инвестиционные портфели, недвижимость, требования и другие имущественные права.

Ставка 1% не означает полного освобождения. Подача декларации, оценка, необлагаемые суммы, вычет обязательств и сроки уплаты по-прежнему анализируются по Закону о налоге на наследство и безвозмездные приобретения.

Входят ли сюда дарения?

Для прижизненных дарений аналогичная ставка не предусмотрена. Передача долей компании, денежных средств или недвижимости в дар может дать иной результат, чем переход того же актива по наследству.

Если семья намерена передать капитал до переезда или вскоре после него, последовательность операций, дату оценки и иностранный налог на дарение следует рассчитать до подписания документов.

Сравнение с обычной шкалой

Обычная ставка налога на наследство в Турции в 2026 году начинается с 1% и возрастает по прогрессивной шкале до 10%. Ставка 1% применяется к наследству от участника статьи 20/D, умершего в течение льготного периода, при выполнении условий специальной нормы.

Разница особенно заметна при наследовании крупного портфеля, долей в бизнесе или недвижимости. Однако итог зависит также от налоговой базы, вычетов, правил оценки и налогов, уплачиваемых в других странах.

Иностранные активы и двойное налогообложение

Нельзя определить турецкий налог, посмотрев только на страну нахождения актива. Необходимо учитывать гражданство и место жительства наследодателя и наследника, местонахождение и характер имущества.

Ставка 1% в Турции не мешает другой стране начислить estate tax или налог на наследство. Если один и тот же объект облагается в двух юрисдикциях, отдельно проверяются внутренние механизмы зачета и применимые международные договоры.

Что проверить до переезда

• Когда начнется налоговое резидентство в Турции?
• В какой срок подается заявление по статье 20/D?
• Как планируется передача вашего имущества наследникам и как она соотносится со сроком действия режима?
• Где находятся доли компаний, трасты, фонды, совместные счета и недвижимость?
• Возникает ли при выходе из текущей страны exit tax, deemed disposal или иной налог?
• Согласованы ли завещания и наследственные договоры с турецкими коллизионными нормами?
• Какие документы потребуются для декларации и оценки в Турции?

Частые вопросы

Любое наследство автоматически облагается по ставке 1%?

Нет. Наследодатель должен пользоваться статьей 20/D и умереть в течение 20-летнего льготного периода. Кроме того, переход имущества должен входить в сферу турецкого налога. Участие самого наследника в режиме не требуется.

Должен ли наследодатель жить в Турции?

Для специальной ставки требуется, чтобы наследодатель пользовался статьей 20/D на дату смерти в пределах льготного периода. Условия этого режима включают налоговое резидентство Турции. Гражданство и место жительства наследодателя и наследника, местонахождение имущества и правила другой страны также влияют на сферу и общую налоговую нагрузку.

Что произойдет, если свидетельство по статье 20/D позже отменят?

Если условия не были выполнены или утрачены, возможны доначисления как по льготе на иностранные доходы, так и по связанному преимуществу для наследства. Поэтому документы за предыдущие три года необходимо проверить заранее.

Официальные источники

• Закон Турции № 7582 от 4 июня 2026 года
• Статья 16 Закона о налоге на наследство и безвозмездные приобретения, GİB
• Налоговая администрация Турции, налог на наследство и безвозмездные приобретения