در کنار معافیت ۲۰ ساله ترکیه برای برخی درآمدهای خارجی، امتیاز مهم دیگری نیز وجود دارد که کمتر مورد توجه قرار گرفته است. اگر شخص بهرهمند از این رژیم در دوره اعتبار آن فوت کند، انتقال دارایی‌های او از طریق ارث مشمول نرخ ۱ درصد مالیات ترکیه خواهد بود. برای خانواده‌های بین‌المللی که سهام شرکت خصوصی، سبد سرمایه‌گذاری یا ملک در چند کشور دارند، این نرخ میتواند در تصمیم انتقال اقامت اثر جدی داشته باشد.
ترکیه مالیات همه ارث‌ها را به ۱ درصد کاهش نداده است. برای نرخ ویژه، خود متوفی باید از ماده 20/D قانون مالیات بر درآمد بهرهمند بوده و در دوره معافیت خود فوت کرده باشد. دریافت ارث توسط مشمول این رژیم به‌تنهایی موجب برخورداری از نرخ ویژه نمی‌شود.
قانون جدید چه می‌گوید؟
قانون شماره 7582 یک حکم ویژه به ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض ترکیه اضافه کرده است. طبق این حکم، اگر شخص بهرهمند از ماده 20/D در دوره مقرر معافیت فوت کند، انتقال دارایی‌های او از طریق ارث مشمول نرخ ۱ درصد است.
این حکم در ۴ ژوئن ۲۰۲۶ لازم‌الاجرا شد. رژیم مرتبط ماده 20/D میتواند برای اشخاص واجد شرایطی که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه شناخته می‌شوند قابل استفاده باشد.
وضعیت متوفی در تاریخ فوت ملاک است: او باید از ماده 20/D بهرهمند بوده و دوره معافیتش همچنان برقرار باشد. لازم نیست خود وارث مشمول این رژیم باشد.
چه کسی میتواند از نرخ ۱ درصد استفاده کند؟
شرایط ماده 20/D باید درباره شخصی احراز شود که دارایی او پس از فوت به ارث می‌رسد. به طور کلی او باید:
- مقیم مالیاتی ترکیه شود،
- شرایط مربوط به اقامتگاه و تکالیف مالیاتی سه سال تقویمی قبل را داشته باشد،
- در مهلت مقرر درخواست دهد و گواهی معافیت درآمد خارجی را دریافت کند،
- در تاریخ فوت همچنان در دوره معافیت از این رژیم بهرهمند باشد.
تابعیت به تنهایی تعیین‌کننده نیست. هم اتباع خارجی و هم شهروندان ترک بازگشته به کشور می‌توانند در صورت احراز شرایط از رژیم استفاده کنند. جزئیات در راهنمای فارسی معافیت ۲۰ ساله آمده است.
چه انتقال‌هایی مشمول هستند؟
متن قانون از انتقال مال از طریق ارث سخن می‌گوید. بنابراین نرخ ویژه زمانی اهمیت دارد که به دلیل فوت، مالی به وارث منتقل شود و در ترکیه مالیات بر ارث ایجاد گردد. بسته به شرایط، حساب بانکی، سهام شرکت خصوصی یا بورسی، سبد سرمایه‌گذاری، املاک، مطالبات و سایر حقوق مالی میتواند مطرح باشد.
عدد ۱ درصد یک نرخ مالیاتی است، نه معافیت کامل. اظهارنامه، ارزش‌گذاری، معافیت‌های مبلغی، بدهی‌های قابل کسر و مهلت پرداخت همچنان باید بر اساس قانون مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض بررسی شود.
آیا هدیه در زمان حیات نیز مشمول است؟
برای هدیه در زمان حیات نرخ ویژه مشابهی تعیین نشده است. انتقال رایگان سهام شرکت، وجه نقد یا ملک در زمان حیات میتواند نتیجه‌ای متفاوت از انتقال همان دارایی از طریق ارث داشته باشد.
اگر خانواده قصد دارد پیش از مهاجرت یا اندکی پس از آن دارایی منتقل کند، ترتیب معاملات، تاریخ ارزش‌گذاری و مالیات هدیه در کشور دیگر باید پیش از امضای اسناد محاسبه شود.
تفاوت با نرخ عادی مالیات بر ارث
نرخ عادی مالیات بر ارث ترکیه در سال ۲۰۲۶ از ۱ درصد آغاز میشود و بر اساس طبقات تصاعدی تا ۱۰ درصد افزایش می‌یابد. برای ارث بهجامانده از مشمول ماده 20/D که در دوره معافیت فوت کرده است، با احراز شرایط حکم ویژه نرخ ۱ درصد اعمال میشود.
این تفاوت برای سبدهای بزرگ سرمایه‌گذاری، سهام کسب‌وکار و املاک ارزشمندتر است. با این حال نتیجه نهایی فقط به نرخ بستگی ندارد. پایه مالیاتی، معافیت‌ها، قواعد ارزش‌گذاری و مالیات قابل پرداخت در سایر کشورها نیز باید بررسی شود.
دارایی خارجی و خطر مالیات در دو کشور
صرف محل دارایی برای تعیین مالیات ترکیه کافی نیست. تابعیت و اقامت متوفی و وارث، محل دارایی و ماهیت آن نیز در محدوده مالیات نقش دارد.
نرخ ۱ درصدی ترکیه مانع مطالبه estate tax یا مالیات بر ارث توسط کشور دیگری نمی‌شود. اگر یک ترکه در دو کشور در معرض مالیات باشد، امکان اعتبار مالیاتی در قوانین داخلی و هر معاهده قابل اعمال باید جداگانه بررسی شود.
پیش از انتقال اقامت چه مواردی باید روشن شود؟
- اقامت مالیاتی ترکیه از چه تاریخی آغاز میشود؟
- درخواست ماده 20/D تا چه تاریخی باید ثبت شود؟
- برای انتقال دارایی شما به وراث چه برنامه‌ای وجود دارد و این برنامه چه ارتباطی با مدت اعتبار رژیم دارد؟
- سهام شرکت، تراست، بنیاد، حساب مشترک و ملک در کدام کشور قرار دارد؟
- خروج از کشور فعلی موجب exit tax، فروش فرضی یا مالیات دیگری میشود؟
- آیا وصیت‌نامه و قراردادهای ارث با قواعد تعارض قوانین ترکیه هماهنگ است؟
- برای اظهارنامه و ارزش‌گذاری در ترکیه چه مدارکی لازم است؟
پرسش‌های متداول
آیا هر ارثی خودکار با نرخ ۱ درصد محاسبه میشود؟
خیر. متوفی باید از ماده 20/D بهرهمند بوده و در دوره ۲۰ ساله معافیت فوت کرده باشد. انتقال نیز باید اصولا در محدوده مالیات بر ارث ترکیه قرار گیرد. بهره‌مندی خود وارث از این رژیم شرط نیست.
آیا متوفی باید در ترکیه زندگی کرده باشد؟
برای نرخ ویژه، متوفی باید در تاریخ فوت و در دوره معافیت از ماده 20/D بهرهمند بوده باشد. شرایط این رژیم شامل اقامت مالیاتی ترکیه است. تابعیت و اقامت متوفی و وارث، محل دارایی و مقررات کشور دیگر نیز بر محدوده و بار کل مالیاتی اثر دارند.
اگر گواهی ماده 20/D بعدا لغو شود چه اتفاقی می‌افتد؟
اگر شرایط از ابتدا وجود نداشته یا بعدا از بین برود، ممکن است هم برای معافیت درآمد خارجی و هم برای امتیاز مرتبط با ارث مالیات اضافی مطالبه شود. بررسی مستند سه سال قبل و تهیه دقیق پرونده ضروری است.
منابع رسمی
- قانون ترکیه شماره 7582 مورخ ۴ ژوئن ۲۰۲۶
- ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض، اداره درآمد ترکیه
- اداره درآمد ترکیه، مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض
قانون شماره 7582 برای انتقال دارایی از طریق ارث از شخصی که از ماده 20/D بهرهمند بوده و در دوره معافیت فوت کرده است، نرخ ۱ درصد مقرر می‌کند. شرط بهره‌مندی از رژیم مربوط به متوفی است، نه وارث. هدیه در زمان حیات مشمول این حکم نیست.
این مطلب برای LP Legal توسط Selahattin Hakan Yıldırım تهیه شده است. برای بررسی وضعیت خود با ما تماس بگیرید.
این مقاله تا تاریخ ۲۱ اکتبر ۲۰۲۶ صرفا اطلاعات عمومی ارائه می‌کند. این متن مشاوره حقوقی یا مالیاتی نیست و رابطه وکیل و موکل ایجاد نمی‌کند.