در کنار معافیت ۲۰ ساله ترکیه برای برخی درآمدهای خارجی، امتیاز مهم دیگری نیز وجود دارد که کمتر مورد توجه قرار گرفته است. اگر شخصی که از این رژیم استفاده میکند در دوره اعتبار آن مالی را به ارث ببرد، نرخ مالیات بر ارث ترکیه ۱ درصد خواهد بود. برای خانوادههای بینالمللی که سهام شرکت خصوصی، سبد سرمایهگذاری یا ملک در چند کشور دارند، این نرخ میتواند در تصمیم انتقال اقامت اثر جدی داشته باشد.
محدودیت این قاعده به اندازه نرخ آن مهم است. ترکیه مالیات همه ارثها را به ۱ درصد کاهش نداده است. نرخ ویژه فقط برای وارثی اعمال میشود که واقعا از ماده 20/D قانون مالیات بر درآمد استفاده میکند و انتقال نیز در دوره معافیت او از طریق ارث انجام شده باشد.
قانون جدید چه میگوید؟
قانون شماره 7582 یک حکم ویژه به ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض ترکیه اضافه کرده است. طبق این حکم، اگر در دوره مقرر برای معافیت ماده 20/D مالی از طریق ارث به شخص مشمول منتقل شود، نرخ مالیات ۱ درصد است.
این حکم در ۴ ژوئن ۲۰۲۶ لازمالاجرا شد. رژیم مرتبط ماده 20/D میتواند برای اشخاص واجد شرایطی که از ۱ ژانویه ۲۰۲۶ مقیم ترکیه شناخته میشوند قابل استفاده باشد.
فقط زمان فوت یا افتتاح ترکه مهم نیست. وارث باید در همان تاریخ عملا از رژیم ماده 20/D بهرهمند باشد.
چه کسی میتواند از نرخ ۱ درصد استفاده کند؟
ابتدا باید شرایط ماده 20/D احراز شود. به طور کلی شخص باید:
- مقیم مالیاتی ترکیه شود،
- شرایط مربوط به اقامتگاه و تکالیف مالیاتی سه سال تقویمی قبل را داشته باشد،
- در مهلت مقرر درخواست دهد و گواهی معافیت درآمد خارجی را دریافت کند،
- در زمان انتقال ارث هنوز در دوره معافیت قرار داشته باشد.
تابعیت به تنهایی تعیینکننده نیست. هم اتباع خارجی و هم شهروندان ترک بازگشته به کشور میتوانند در صورت احراز شرایط از رژیم استفاده کنند. جزئیات در راهنمای فارسی معافیت ۲۰ ساله آمده است.
چه انتقالهایی مشمول هستند؟
متن قانون از انتقال مال از طریق ارث سخن میگوید. بنابراین نرخ ویژه زمانی اهمیت دارد که به دلیل فوت، مالی به وارث منتقل شود و در ترکیه مالیات بر ارث ایجاد گردد. بسته به شرایط، حساب بانکی، سهام شرکت خصوصی یا بورسی، سبد سرمایهگذاری، املاک، مطالبات و سایر حقوق مالی میتواند مطرح باشد.
عدد ۱ درصد یک نرخ مالیاتی است، نه معافیت کامل. اظهارنامه، ارزشگذاری، معافیتهای مبلغی، بدهیهای قابل کسر و مهلت پرداخت همچنان باید بر اساس قانون مالیات بر ارث و انتقال بلاعوض بررسی شود.
آیا هدیه در زمان حیات نیز مشمول است؟
برای هدیه در زمان حیات نرخ ویژه مشابهی تعیین نشده است. انتقال رایگان سهام شرکت، وجه نقد یا ملک در زمان حیات میتواند نتیجهای متفاوت از انتقال همان دارایی از طریق ارث داشته باشد.
اگر خانواده قصد دارد پیش از مهاجرت یا اندکی پس از آن دارایی منتقل کند، ترتیب معاملات، تاریخ ارزشگذاری و مالیات هدیه در کشور دیگر باید پیش از امضای اسناد محاسبه شود.
تفاوت با نرخ عادی مالیات بر ارث
نرخ عادی مالیات بر ارث ترکیه در سال ۲۰۲۶ از ۱ درصد آغاز میشود و بر اساس طبقات تصاعدی تا ۱۰ درصد افزایش مییابد. برای وارث واجد شرایط ماده 20/D، نرخ انتقال مناسب در دوره معافیت روی ۱ درصد ثابت میشود.
این تفاوت برای سبدهای بزرگ سرمایهگذاری، سهام کسبوکار و املاک ارزشمندتر است. با این حال نتیجه نهایی فقط به نرخ بستگی ندارد. پایه مالیاتی، معافیتها، قواعد ارزشگذاری و مالیات قابل پرداخت در سایر کشورها نیز باید بررسی شود.
دارایی خارجی و خطر مالیات در دو کشور
صرف محل دارایی برای تعیین مالیات ترکیه کافی نیست. تابعیت و اقامت متوفی و وارث، محل دارایی و ماهیت آن نیز در محدوده مالیات نقش دارد.
نرخ ۱ درصدی ترکیه مانع مطالبه estate tax یا مالیات بر ارث توسط کشور دیگری نمیشود. اگر یک ترکه در دو کشور در معرض مالیات باشد، امکان اعتبار مالیاتی در قوانین داخلی و هر معاهده قابل اعمال باید جداگانه بررسی شود.
پیش از انتقال اقامت چه مواردی باید روشن شود؟
- اقامت مالیاتی ترکیه از چه تاریخی آغاز میشود؟
- درخواست ماده 20/D تا چه تاریخی باید ثبت شود؟
- آیا ارثی در آینده نزدیک مورد انتظار است یا رسیدگی به ترکه آغاز شده است؟
- سهام شرکت، تراست، بنیاد، حساب مشترک و ملک در کدام کشور قرار دارد؟
- خروج از کشور فعلی موجب exit tax، فروش فرضی یا مالیات دیگری میشود؟
- آیا وصیتنامه و قراردادهای ارث با قواعد تعارض قوانین ترکیه هماهنگ است؟
- برای اظهارنامه و ارزشگذاری در ترکیه چه مدارکی لازم است؟
پرسشهای متداول
آیا هر ارثی خودکار با نرخ ۱ درصد محاسبه میشود؟
خیر. وارث باید از ماده 20/D استفاده کند و انتقال در دوره ۲۰ ساله رخ دهد. علاوه بر این، انتقال باید اصولا در محدوده مالیات بر ارث ترکیه قرار گیرد.
آیا متوفی باید در ترکیه زندگی کرده باشد؟
نرخ ویژه به وضعیت وارث مرتبط است. با این حال اقامت و تابعیت متوفی، محل دارایی و مقررات کشور دیگر بر محدوده و بار کل مالیاتی اثر دارد.
اگر گواهی ماده 20/D بعدا لغو شود چه اتفاقی میافتد؟
اگر شرایط از ابتدا وجود نداشته یا بعدا از بین برود، ممکن است هم برای معافیت درآمد خارجی و هم برای امتیاز مرتبط با ارث مالیات اضافی مطالبه شود. بررسی مستند سه سال قبل و تهیه دقیق پرونده ضروری است.
منابع رسمی
قانون شماره 7582 نرخ مالیات بر ارث ترکیه را برای داراییهایی که در دوره ۲۰ ساله معافیت به مشمول ماده 20/D منتقل میشوند، ۱ درصد تعیین میکند. این حکم نه معافیت عمومی از مالیات بر ارث است و نه شامل هدیه در زمان حیات میشود.
این مطلب برای LP Legal توسط Selahattin Hakan Yıldırım تهیه شده است. برای بررسی وضعیت خود با ما تماس بگیرید.
این مقاله تا تاریخ ۲۰ اوت ۲۰۲۶ صرفا اطلاعات عمومی ارائه میکند. این متن مشاوره حقوقی یا مالیاتی نیست و رابطه وکیل و موکل ایجاد نمیکند.