20-летнее освобождение зарубежных доходов в Турции

Режим введен Законом № 7582, действует с 4 июня 2026 года и применяется к отвечающим установленным критериям физическим лицам, которые считаются налоговыми резидентами Турции с 1 января 2026 года. Статья 20/D Закона о подоходном налоге освобождает доходы и поступления, полученные за пределами Турции, от турецкого подоходного налога на 20 лет.

Освобожденные доходы не отражаются в годовой налоговой декларации. Гражданство значения не имеет: режим доступен как иностранным гражданам, так и гражданам Турции, возвращающимся из-за рубежа, если они отвечают установленным условиям.

Сам режим не предусматривает ни ежегодного фиксированного платежа, ни специального инвестиционного условия. Вид на жительство, разрешение на работу и возможное получение гражданства являются отдельными вопросами.

Кто может воспользоваться режимом?

В общих чертах заявитель должен отвечать следующим требованиям:

• в предшествующие три календарных года он не должен иметь в Турции ни места жительства, ни налогового статуса, препятствующего применению режима;
• на дату подачи заявления он должен считаться налоговым резидентом Турции;
• он должен в установленный срок обратиться в налоговую инспекцию и получить Свидетельство об освобождении.

Налоговые обязательства, возникшие в предыдущие годы исключительно в связи с доходом от недвижимости в Турции, финансовых активов или прироста стоимости, сами по себе не всегда препятствуют применению режима. Однако налоговая история за каждый из трех предшествующих календарных лет должна быть проверена документально.

Статус налогового резидента определяется не только турецким законодательством. Если нынешняя страна также продолжает считать лицо своим резидентом, необходимо проверить применимое соглашение об избежании двойного налогообложения, постоянное жилье, центр жизненных интересов и другие личные и экономические связи.

Какие доходы могут войти в режим?

При соблюдении всех условий режим может охватывать:

• дивиденды зарубежных компаний и доходы от финансовых активов;
• проценты и иные поступления по зарубежным счетам и инвестиционным инструментам;
• доход от аренды недвижимости за пределами Турции;
• прирост стоимости, считающийся полученным за пределами Турции;
• доходы от работы и услуг, фактически выполненных за рубежом.

Определяющим является источник дохода, а не только страна, из которой поступили деньги. Если работа или услуги фактически выполняются в Турции, соответствующий доход может считаться полученным из источника в Турции, даже если клиент или работодатель находится за рубежом.

Какие доходы не освобождаются?

Доходы из источников в Турции продолжают облагаться по общим правилам. В частности, необходимо отдельно анализировать:

• заработную плату и вознаграждение за услуги, фактически выполненные в Турции;
• доход от управления зарубежной компанией из Турции;
• доход от недвижимости и активов, расположенных в Турции;
• доход зарубежной компании, если место ее фактического управления переносится в Турцию или в Турции возникает постоянное представительство.

Перевод уже полученного дохода на турецкий банковский счет сам по себе не меняет источник дохода. Но банки могут запросить документы о происхождении средств, налоговом статусе и характере операции.

Налоговая декларация, расходы и зарубежный налог

Доходы и поступления, освобожденные по статье 20/D, не отражаются в годовой декларации по подоходному налогу. Если декларация подается в связи с другими доходами, освобожденные суммы все равно не включаются в нее.

Расходы, относящиеся к освобожденному доходу, нельзя вычитать из доходов, облагаемых в Турции. Налог, уплаченный за рубежом с освобожденного дохода, также нельзя зачесть против турецкого подоходного налога. Поэтому общую налоговую нагрузку следует рассчитывать с учетом правил страны источника.

Свидетельство об освобождении и срок подачи

Режим не применяется автоматически. Заявитель должен обратиться в компетентную налоговую инспекцию и получить Свидетельство об освобождении доходов и поступлений, полученных за пределами Турции.

По общему правилу заявление подается до конца календарного года, в котором лицо становится налоговым резидентом Турции. Для тех, кто становится резидентом в ноябре или декабре, срок истекает в конце февраля следующего года. Пропуск срока может привести к утрате права на режим.

Сравнение с другими режимами

• Турция, статья 20/D: 20 лет. Фиксированный платеж и особое для режима инвестиционное условие не предусмотрены. Охватываются зарубежные доходы и поступления, отвечающие условиям режима.
• Португалия, IFICI: 10 лет. Действуют требования к виду деятельности, профессии и организации. Для соответствующего трудового дохода применяется ставка 20 процентов, отдельные зарубежные доходы в целом освобождаются.
• Италия, TUIR 24-bis: 15 лет. Для лиц, переезжающих с 1 января 2026 года, предусмотрен ежегодный платеж 300 000 евро. Режим охватывает зарубежные доходы в рамках сделанного выбора.
• Греция, статья 5A: 15 лет. Ежегодный платеж составляет 100 000 евро и, как правило, требуется инвестиция 500 000 евро. Режим распространяется на доходы из зарубежных источников.

Такое сравнение дает только общее представление. Для выбора режима необходимо сопоставить условия на одну и ту же дату переезда, учесть состав доходов, семейную ситуацию и правила нынешней страны.

Четыре проверки перед переездом

1. График подачи

Необходимо заранее определить дату начала налогового резидентства и крайний срок получения Свидетельства об освобождении. Особенно важно правильно рассчитать срок при переезде в последние два месяца года.

2. Источник дохода

Поступление денег из-за рубежа само по себе недостаточно. Проверяется, где выполнена работа, где находится актив, где возник прирост стоимости и какой статус имеет лицо, выплачивающее доход.

3. Нынешняя страна и компании

Выход из прежнего налогового резидентства, налоги страны источника, возможный налог при выезде, место управления компаниями и налоговые соглашения анализируются в совокупности.

4. Соблюдение условий

Неправомерное применение режима может повлечь доначисление налога, штраф за его занижение и пени. Поэтому налоговая история, источники доходов и подтверждающие документы проверяются до подачи заявления.

Типичные ситуации

Владелец международного бизнеса

Дивиденды зарубежной компании могут войти в режим. Вознаграждение за управление или услуги, фактически выполненные в Турции, может облагаться по общим правилам. До переезда следует проверить место фактического управления, постоянное представительство и операции между связанными лицами.

Владелец инвестиционного портфеля и зарубежной недвижимости

Доходы от финансовых активов и аренды недвижимости за пределами Турции могут войти в режим. При этом налог у источника за рубежом может сохраняться, а зачет такого налога в Турции по освобожденному доходу не предоставляется.

Основатель перед продажей компании

Прирост стоимости при продаже зарубежных акций может войти в режим, если считается полученным за пределами Турции. До сделки необходимо проверить структуру активов компании, момент перехода налогового резидентства, налоговое соглашение и возможный налог при выезде из нынешней страны.

Льгота по наследству

Закон № 7582 предусматривает ставку 1 процент при переходе имущества в порядке наследования к пользователю режима в период действия освобождения. Это пониженная ставка, а не освобождение от налога. Страна местонахождения активов, статус наследодателя и наследственный план требуют отдельного анализа. Подробнее в нашем руководстве по ставке 1 процент на наследство.

Что мы проверяем до переезда

• налоговую историю за три предшествующих календарных года;
• дату начала налогового резидентства в Турции;
• источники доходов и место фактического выполнения работы;
• структуру зарубежных компаний и место их управления;
• выход из налогового резидентства нынешней страны;
• сроки и документы для получения Свидетельства об освобождении.

Правовая основа и источники

• Генеральное коммюнике по подоходному налогу № 333
• Министерство казначейства и финансов Турции, материалы для международных инвесторов
• Палата депутатов Италии, режим TUIR 24-bis
• Налоговая служба Греции, статья 5A
• Налоговая служба Португалии, режим IFICI