أضاف القانون رقم 7582 المادة 20/D إلى قانون ضريبة الدخل التركي. دخلت القاعدة حيز التنفيذ في 4 يونيو 2026، ويمكن تطبيقها على الأشخاص الذين يعدون مقيمين في تركيا اعتبارا من 1 يناير 2026. وهي متاحة للأجانب وللمواطنين الأتراك العائدين على السواء. المعيار الحاسم ليس الجنسية، بل الإقامة الضريبية ووضع الشخص خلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة.
لا يشترط إعفاء ضريبة الدخل استثمارا محددا أو دفعة سنوية ثابتة. أما تصريح الإقامة وتصريح العمل وطلب الجنسية المحتمل فتخضع لقواعد قانونية مستقلة.
من يمكنه الاستفادة؟
يجب أن يصبح الشخص مقيما في تركيا. وخلال السنوات التقويمية الثلاث السابقة لسنة بدء الإقامة، يجب ألا يكون له، كقاعدة عامة، موطن في تركيا أو التزام بضريبة الدخل التركية يمنع الاستفادة. وإذا كان الالتزام السابق ناتجا فقط عن دخل عقار تركي أو دخل استثماري منقول أو مكاسب رأسمالية، فلا يمنع ذلك وحده تطبيق الإعفاء.
قد تنشأ الإقامة بموجب القانون التركي بسبب الموطن القانوني أو اختبار مدة البقاء. كما يجب فحص اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها والروابط الشخصية والاقتصادية المستمرة مع الدولة الحالية.
ما أنواع الدخل التي قد يشملها الإعفاء؟
- أرباح الأسهم من شركات غير مقيمة في تركيا
- الفوائد وعوائد الاستثمار المؤهلة من الحسابات والأدوات الأجنبية
- إيجار العقارات الموجودة خارج تركيا
- مكاسب رأس المال من الأصول الأجنبية المؤهلة، بما في ذلك الأسهم الأجنبية
- الأجور والدخل المهني عن أعمال منفذة فعليا خارج تركيا
يبقى الدخل من مصدر تركي خاضعا للضريبة وفقا للقواعد العادية. ولا يكفي وجود الدافع في الخارج لتحديد مصدر الدخل. فقد يحقق مستشار يعمل من إسطنبول لعميل أجنبي دخلا مهنيا من مصدر تركي.
الإقرار والمصروفات والضريبة الأجنبية
لا يدرج الدخل الأجنبي المؤهل والمعفى في إقرار ضريبة الدخل السنوي التركي. ويظل خارج الإقرار حتى إذا كان الشخص ملزما بتقديم إقرار عن دخل تركي آخر. ولا تخصم المصروفات المرتبطة بالدخل المعفى من الدخل الخاضع للضريبة في تركيا. كذلك لا تقيد الضريبة المدفوعة في الخارج على الدخل المعفى مقابل ضريبة الدخل التركية.
شهادة الإعفاء وموعد الطلب
الإعفاء ليس تلقائيا. يجب على المكلف تقديم طلب إلى دائرة الضرائب المختصة والحصول على شهادة إعفاء الدخل الأجنبي. ويقدم الطلب عموما قبل نهاية السنة التقويمية التي يصبح فيها الشخص مقيما. وإذا بدأت الإقامة في نوفمبر أو ديسمبر، يمكن عادة تقديم الطلب حتى نهاية فبراير من السنة التالية. وقد يؤدي فوات المهلة إلى فقدان الحق نهائيا.
الميزة المرتبطة بضريبة الميراث
تحدد مادة أخرى من القانون رقم 7582 معدل 1 بالمئة للأصول التي تنتقل بالميراث إلى شخص مستفيد من المادة 20/D خلال مدة الاستفادة. وهذا ليس إعفاء كاملا. ويجب فحص موقع الأصول وإقامة المتوفى والوارث وأي ضريبة في دولة أخرى بصورة مستقلة. يمكن مراجعة التفاصيل في دليل ضريبة الميراث التركية بنسبة 1 بالمئة.
مقارنة عامة مع أنظمة المقيمين الجدد
- تركيا، المادة 20/D: مدة تصل إلى 20 عاما، دون دفعة سنوية مقطوعة ودون حد أدنى للاستثمار منصوص عليه في الإعفاء نفسه
- إيطاليا، نظام المقيمين الجدد: مدة تصل إلى 15 عاما، وضريبة سنوية مقطوعة قدرها 300 ألف يورو لمن ينقل إقامته اعتبارا من 1 يناير 2026
- اليونان، المادة 5A: مدة تصل إلى 15 عاما، ودفعة سنوية قدرها 100 ألف يورو، واستثمار قدره 500 ألف يورو كقاعدة عامة
- البرتغال، IFICI: مدة تصل إلى 10 سنوات، مع اشتراط نشاط أو مهنة مؤهلة وتطبيق قواعد واستثناءات خاصة
هذه مقارنة عامة ولا تغني عن فحص قانون كل دولة. ويجب مقارنة التكلفة والشروط والملاءمة الشخصية على أساس تاريخ انتقال واحد.
حالات شائعة
مالك نشاط دولي
قد تتأهل توزيعات أرباح شركة أجنبية، بينما قد يبقى الأجر عن الإدارة أو الخدمات المنفذة فعليا في تركيا خاضعا للضريبة. وينبغي قبل الانتقال فحص مكان الإدارة الفعلية والمنشأة الدائمة وتسعير المعاملات بين الأطراف المرتبطة.
مالك محفظة استثمارية وعقارات
قد تتأهل الفوائد الأجنبية وعوائد الاستثمار والإيجارات. ويمكن أن تستمر ضريبة الاستقطاع في دولة المصدر. وبما أنه لا يمكن قيدها في تركيا على الدخل المعفى، يجب احتساب العبء العالمي بصورة متكاملة.
مؤسس يستعد لبيع الشركة
قد تقع مكاسب بيع الأسهم الأجنبية ضمن الإعفاء. ويمكن أن يتغير الناتج بصورة جوهرية بحسب توقيت البيع وهيكل أصول الشركة وأحكام الاتفاقية وضريبة الخروج المحتملة في الدولة الحالية.
مسائل يجب حسمها قبل الانتقال
- في أي سنة تقويمية ستبدأ الإقامة التركية؟
- هل وجد التزام ضريبي تركي مانع خلال السنوات الثلاث السابقة؟
- هل ستستمر الدولة الحالية في اعتبار الشخص مقيما أو تفرض ضريبة خروج؟
- أين تنفذ أعمال الموظف والإدارة والخدمات المهنية فعليا؟
- هل يدعم وضع الهجرة المخطط له الإقامة والنشاط المقصودين؟
- ما المستندات التي ستطلبها دائرة الضرائب والبنوك لإثبات الإقامة ومصدر الأموال؟
المصادر الرسمية والمقارنة
- إدارة الإيرادات التركية، التعميم العام لضريبة الدخل رقم 333
- وزارة الخزانة والمالية التركية، عرض الاستثمار الدولي
- مجلس النواب الإيطالي، الأنظمة الضريبية للمقيمين الجدد
- هيئة الضرائب اليونانية، حوافز المقيمين الضريبيين الجدد
- هيئة الضرائب البرتغالية، دليل IFICI
يمكن للمادة 20/D إعفاء الدخل الأجنبي المؤهل للمقيمين الضريبيين الجدد في تركيا من ضريبة الدخل التركية لمدة تصل إلى 20 عاما. الإعفاء ليس تلقائيا، ويلزم الحصول على شهادة الإعفاء ضمن المهلة.
أعد هذا المقال لصالح LP Legal المحامي Selahattin Hakan Yıldırım. لمناقشة وضعكم الخاص، تواصلوا معنا.
يقدم هذا المقال معلومات عامة حتى تاريخ 20 أغسطس 2026. ولا يشكل استشارة قانونية أو ضريبية ولا ينشئ علاقة محام بموكل.