7582 sayılı Kanunla Gelir Vergisi Kanununa eklenen mükerrer 20/D, Türkiye'ye yeni yerleşen uygun gerçek kişiler için 20 yıllık bir istisna getirdi. Düzenleme 4 Haziran 2026'da yürürlüğe girdi ve 1 Ocak 2026'dan itibaren Türkiye'de yerleşmiş sayılanlara uygulanıyor. Vatandaşlık belirleyici değil. Yabancı uyruklular ile yurt dışından dönen Türk vatandaşları aynı şartlarla yararlanabilir.
Gelir vergisi istisnası belirli bir yatırım veya yıllık ödeme şartı öngörmüyor. Yabancıların ikamet izni, çalışma izni ve vatandaşlık süreçleri ise ayrı kurallara tabi.
Kimler yararlanabilir?
Kişinin Türkiye'de yerleşmiş sayılması ve yerleştiği yıldan önceki üç takvim yılında Türkiye'de ikametgahının veya engel oluşturan bir gelir vergisi mükellefiyetinin bulunmaması gerekir. Önceki mükellefiyet yalnızca Türkiye'deki gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancından doğmuşsa bu durum tek başına istisnaya engel olmaz.
Türkiye'deki yerleşiklik, ikametgah veya ilgili süre testi nedeniyle doğabilir. Bunun yanında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması ile mevcut ülkenizde devam eden kişisel ve ekonomik bağlar ayrıca değerlendirilmelidir.
Hangi gelirler kapsama girebilir?
- Yurt dışı mukimi şirketlerden alınan kar payları
- Yurt dışındaki hesap ve yatırım araçlarından elde edilen faiz ve getiriler
- Yurt dışında bulunan gayrimenkullerin kira gelirleri
- Yabancı hisse ve diğer uygun varlıkların satış kazançları
- Fiilen yurt dışında yerine getirilen iş ve hizmetlerden doğan ücret ve serbest meslek kazançları
Türkiye kaynaklı gelirler normal kurallara göre vergilendirilmeye devam eder. Parayı ödeyen kişinin yurt dışında olması tek başına yeterli değildir. İstanbul'dan yabancı bir müşteriye danışmanlık veren kişinin geliri Türkiye kaynaklı kabul edilebilir.
Beyan, giderler ve yabancı ülkede ödenen vergi
Uygun yurt dışı gelirler yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmez. Türkiye kaynaklı başka gelirler nedeniyle beyanname verilse bile istisna gelirler beyan dışında kalır. Bu gelirlere ilişkin gider ve maliyetler Türkiye'deki vergiye tabi gelirlerden indirilemez. Yabancı ülkede ödenen vergiler de Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinden mahsup edilemez.
İstisna Belgesi ve başvuru süresi
İstisna kendiliğinden uygulanmaz. Yetkili vergi dairesine başvurularak Yurt Dışından Elde Edilen Kazanç ve İratlar İçin İstisna Belgesi alınmalıdır. Başvuru kural olarak yerleşilen takvim yılının sonuna kadar yapılır. Kasım veya Aralık ayında yerleşenler takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar başvurabilir. Sürenin kaçırılması hakkın tamamen kaybedilmesine yol açabilir.
İlgili veraset vergisi avantajı
7582 sayılı Kanunun ayrı bir düzenlemesi, mükerrer 20/D istisnasından yararlananlara istisna süresi içinde veraset yoluyla intikal eden mallar için %1 vergi oranı öngörüyor. Bu bir muafiyet değil. Malın bulunduğu ülke, miras bırakanın ve mirasçının mukimliği ile yabancı ülkede doğabilecek vergiler ayrıca incelenmelidir. Ayrıntılar için %1 veraset vergisi rehberimize bakabilirsiniz.
2026 yılında diğer rejimlerle karşılaştırma
| Rejim | Azami süre | Yıllık maliyet veya şart | Genel kapsam |
|---|---|---|---|
| Türkiye, mükerrer 20/D | 20 yıl | Yıllık sabit ödeme ve vergi istisnasına özgü belirli yatırım şartı yok | Uygun yurt dışı kazanç ve iratlar |
| İtalya, yeni mukimler | 15 yıl | 1 Ocak 2026'dan itibaren taşınanlar için yıllık 300.000 avro | Seçim kapsamındaki yurt dışı gelirler |
| Yunanistan, madde 5A | 15 yıl | Yıllık 100.000 avro ve kural olarak 500.000 avro yatırım | Yurt dışı kaynaklı gelirler |
| Portekiz, IFICI | 10 yıl | Uygun faaliyet veya meslek şartı, özel kurallar ve istisnalar | Uygun Portekiz çalışma gelirinde %20, belirli yurt dışı gelirlerde genel olarak istisna |
En sık karşılaştığımız üç profil
Uluslararası şirket sahibi
Yabancı şirketlerden alınan kar payları kapsama girebilir. Türkiye'de fiilen yürütülen yönetim ve hizmet faaliyetleri karşılığında alınan ücretler ise farklı değerlendirilebilir. Şirket mukimliği, işyeri, yönetim yapısı ve transfer fiyatlandırması taşınmadan önce incelenmelidir.
Portföy ve gayrimenkul sahibi
Yabancı faiz, yatırım getirisi ve kira gelirleri kapsama girebilir. Kaynak ülkedeki stopajlar devam edebilir. Türkiye'de yabancı vergi mahsubu bulunmadığı için toplam avantaj yalnızca Türkiye oranına bakılarak hesaplanmamalıdır.
Şirket satışına hazırlanan kurucu
Yabancı şirket hisselerinin satışından doğan kazanç istisna kapsamında olabilir. Şirketin bulunduğu ülke, varlık yapısı, anlaşma hükümleri ve mevcut ülkenizde doğabilecek exit tax sonucu değiştirebilir.
Taşınmadan önce netleştirilmesi gerekenler
- Türkiye mukimliği hangi takvim yılında başlayacak?
- Önceki üç yılda engel oluşturabilecek bir Türkiye mükellefiyeti var mı?
- Mevcut ülkeniz mukimlik iddiasını sürdürecek mi, bir exit tax doğacak mı?
- Ücret, yönetim ve danışmanlık faaliyetleri fiilen nerede yürütülecek?
- Planlanan ikamet veya çalışma izni faaliyete uygun mu?
- Vergi dairesi ve bankalar için hangi ikamet ve servet kaynağı belgeleri hazırlanmalı?
Sık sorulan sorular
Rejim sadece yabancılar için mi?
Hayır. Önceki üç takvim yılı ve yerleşiklik şartlarını sağlayan yurt dışındaki Türk vatandaşları da yararlanabilir.
Türkiye'de ev almak istisnayı otomatik olarak sağlar mı?
Hayır. Gayrimenkul edinimi, göçmenlik statüsü, vergi mukimliği ve İstisna Belgesi birbirinden ayrı konulardır.
Türkiye'den uzaktan çalışma geliri istisna kapsamında mı?
Çoğu durumda hayır. Hizmet Türkiye'de fiilen yerine getiriliyorsa müşteri veya işverenin yurt dışında olması geliri yabancı kaynaklı yapmaz.
İstisna gelirler beyannamede gösterilir mi?
Uygun yurt dışı kazanç ve iratlar beyan edilmez. Başka gelirler için beyanname verilmesi bu sonucu değiştirmez.
Rejimin veraset vergisi avantajı var mı?
Evet. İstisna süresi içinde rejimden yararlanan kişilere veraset yoluyla intikal eden mallar için %1 oran öngörülür. Bu bir muafiyet değildir ve yabancı ülke vergileri ayrıca incelenir.
Şartların sağlanmadığı sonradan anlaşılırsa ne olur?
İstisna Belgesi iptal edilebilir, ödenmeyen vergi vergi ziyaı cezası ve gecikme faiziyle istenebilir. Bu nedenle önceki üç yılın belgeli incelemesi önemlidir.
Resmi ve karşılaştırmalı kaynaklar
Mevcut ülkenizdeki vergi çıkışınızı Türkiye'ye taşınmadan önce netleştirin
Mevcut ülke exitinizi, Türkiye'deki vergi mukimliğinizi ve İstisna Belgesi başvurunuzu aynı dosyada çalışıyoruz. Gerektiğinde mevcut mali müşaviriniz ve avukatınızla doğrudan iletişim kuruyoruz.
Ön görüşme için yazın →Bu bilgi notunu LP Legal adına İstanbul Barosu avukatlarından Selahattin Hakan Yıldırım hazırladı. Son kontrol: 20 Ağustos 2026.
Bu sayfa genel bilgilendirme ve özet karşılaştırma içerir, hukuki veya vergisel danışmanlık değildir. Sonuç kişinin durumuna, kaynak ülke hukukuna ve uygulanabilir anlaşmalara göre değişir.